+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Комментарий юриста ответственность за преступление за неуплату налогов

В целях обеспечения правильного и единообразного применения судами уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов, неисполнение налоговым агентом обязанностей по их исчислению, удержанию или перечислению в соответствующий бюджет внебюджетный фонд , а также за сокрытие налогоплательщиком денежных средств либо имущества, необходимых для взыскания недоимки статьи , , Обратить внимание судов на то, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации — далее НК РФ. Под сбором пункт 2 статьи 8 НК РФ понимается установленный налоговым законодательством обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений лицензий. В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги субъектов Российской Федерации региональные налоги и местные налоги статьи 12 , 13 , 14 и 15 НК РФ , а также специальные налоговые режимы статья 18 НК РФ. При этом ответственность по статье УК РФ или по статье УК РФ наступает в случае уклонения от уплаты как федеральных налогов и сборов, так и налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов. Дорогие читатели!

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что будет, если не платить налоги?

Бизнес и юристы ждут разъяснений об исчислении срока давности налоговых преступлений

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:.

Справка Санкции за неуплату налогов — это налоговое и уголовное наказание за невыполнение обязанностей, установленных НК РФ для налогоплательщиков и налоговых агентов.

Конкретные меры ответственности отличаются в зависимости от состава правонарушения, категории виновного, наличия смягчающих обстоятельств, прочих условий. В статье расскажем, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов и в каких случаях за такое нарушение используют санкции, предусмотренные НК РФ.

В ней уточняется срок уплаты обязательных платежей, а также санкции за его несоблюдение. Например, налогу на прибыль организаций посвящена глава. О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления Неуплата налогов помимо неприятностей с налоговой инспекцией может обернуться для должностных лиц организации еще и уголовным преследованием. Обратить внимание судов на то, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации — далее НК РФ. Под сбором пункт 2 статьи 8 НК РФ понимается установленный налоговым законодательством обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений лицензий.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов:. Более того, в некоторых случаях риск оказаться руководителю или главному бухгалтеру в местах не столь отдаленных возникает даже при совершении внешне абсолютно законных действий. Ответственности за неуплату обязательных платежей в бюджет в Уголовном кодексе посвящены всего 6 статей. Из них две — Так что если подходить к вопросам уголовной ответственности именно за налоговые правонарушения, то внимание необходимо обратить только на 4 статьи УК РФ.

Первые две — ст. При этом ст. Отдельная статья — И, наконец, ст. К сведению Согласно ст. Остановимся на каждом из вышеназванных составов преступления подробнее.

Критерий первый Тут и для физических лиц, и для организаций важен тот факт, что преступлением является не любая недоимка, а только та, которая превышает определенные законодателем суммовые пороги. Так, и ст. Расшифровка этого термина приведена в примечаниях к каждой из статей. В частности, для организаций крупный размер установлен в абсолютном и относительном значениях.

Неуплата налогов и страховых взносов на сумму 15 млн руб. Также крупным размером может признаваться сумма неуплаченных налогов и страховых взносов, если она превышает 5 млн руб.

Но тут уже введен дополнительный относительный показатель: Недоимка менее 5 млн руб. Как видим, уголовное дело в отношении должностных лиц организации по ст. Проиллюстрируем это положение УК РФ на примере. Предположим, по правилам Налогового кодекса организация должна была перечислить в бюджет в г. В этой ситуации если по указанию директора компания задекларировала и заплатила в каждом году только по 5 млн руб. Ведь общая сумма недоплаты в данном случае оставит 6 млн руб.

Критерий второй Второй обязательный критерий, который всегда учитывается следствием и судом при решении вопроса об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов страховых взносов , — это способ уклонения. Преступной является только такая недоимка, которая возникла в результате следующих действий налогоплательщика: К таким документам, в частности, относятся: Таким образом, особое внимание налогоплательщикам, не желающим столкнуться с уголовным преследованием, нужно уделять качеству информации, включаемой в налоговые декларации расчеты и прочие документы, предусмотренные Налоговым кодексом.

А чтобы было понятнее, какие именно действия уголовно наказуемы, приведем несколько реальных приговоров. Так, Президиум Верховного суда Республики Татарстан признал правомерным привлечение руководителя организации к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов. При этом было доказано, что руководитель компании составлял фиктивные договоры, на основании которых формировались счета-фактуры и бухгалтерские документы. И уже на основании этих документов заведомо ложные сведения попадали в налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль.

В данном случае решающее значение имел именно факт умышленного составления фиктивных договоров, так как очевидно, что руководитель, составлявший такие договоры, не мог не знать, что это повлечет включение в налоговые декларации неверных сведений и неуплату налогов постановление от Санкт-Петербургский городской суд признал правомерным осуждение руководителя за уклонение от уплаты налога на имущество организаций.

В данной ситуации правонарушение выразилось в том, что компания приняла от исполнителя по договору подряда созданные основные средства, однако в регистрах бухгалтерского учета по решению руководителя эти объекты не отразила.

Соответственно, они не попали в баланс и налоговую декларацию по налогу на имущество. Такие действия руководителя следствие правомерно квалифицировало как внесение заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на имущество Апелляционное определение от Отдельно нужно остановиться на ситуациях, когда уклонение от уплаты налогов выражается в непредставлении налоговых деклараций.

Понятно, что если речь идет об индивидуальных предпринимателях, то тут оснований для сомнений не имеется: А вот в ситуации с юридическими лицами все уже не так просто. Ведь руководитель организации вовсе не обязан вникать в тонкости налогового учета.

Особенно, если в компании имеется главный бухгалтер. Анализ практики показывает, что суды этот момент учитывают и внимательно изучают должностные обязанности всех лиц, задействованных в подготовке и сдаче отчетности, чтобы определить: Показательными в этой части являются приговор Серпуховского городского суда Московской области от В этих делах был выявлен факт неправомерного применения компанией специальных налоговых режимов. Однако после того, как об этом факте стало известно главному бухгалтеру, он все равно не оформил и не представил в налоговые органы декларации по НДС и налогу на прибыль за то время, когда компания не имела права на спецрежим.

При этом фактов, подтверждающих, что главный бухгалтер бездействовал по указанию руководителя, не имелось. В таких случаях, как отметили судьи, вся вина за неуплаченные суммы налога ложится на главного бухгалтера, поскольку именно он является лицом, ответственным за ведение налогового учета и представление деклараций.

К сведению Минимальное наказание за уклонение от уплаты налогов сборов физическим лицом, установленное ст. А максимальное наказание за это деяние — лишение свободы на срок до трех лет. За уклонение от уплаты налогов сборов , подлежащих уплате организацией, ст. А вот максимальное наказание по данной статье в два раза строже — до шести лет лишения свободы. При этом суд может дополнительно лишить осужденного права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

В точности такие же последствия как по минимальной санкции, так и по максимальной ожидают налоговых агентов, не перечисляющих в бюджет удержанные суммы налогов ст. Сокрытие денежных средств и имущества от налоговиков наказывается строже. Это деяние карается штрафом в размере от руб.

Это минимальное наказание, предусмотренное ст. А максимум за такое деяние — лишение свободы на срок до семи лет. Причем и в этом случае суд может лишить осужденного права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Личная заинтересованность налоговых агентов Следующее деяние, которое Уголовный кодекс рассматривает как преступление, — это неисполнение налоговым агентом обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет соответствующих сумм ст. А в качестве второго условия для уголовной ответственности законодатель ввел личную заинтересованность налогового агента в невыполнении данных обязанностей.

Казалось бы, применение этой статьи должно быть единичным. Ведь случаи, когда руководитель или главный бухгалтер специально умышленно не перечисляют удержанные у работников суммы НДФЛ, присваивая их себе, не так уж и распространены. Гораздо чаще эти суммы направляются на текущие нужды бизнеса — оплату поставщикам, коммунальщикам и т.

То есть, вроде бы, никакой личной заинтересованности руководителя в неуплате налога тут не имеется. Однако Пленум Верховного суда РФ в п. В частности, по мнению Пленума ВС РФ, личный интерес может выражаться в стремлении извлечь выгоду неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т.

Подобный подход нашел широкое применение на практике. Приведем несколько примеров. В качестве элементов личной заинтересованности следствие и суды признают желание руководителя сохранить за собой должность и заработную плату, выглядеть в глазах акционеров и совета директоров общества опытным, деловым и тактически грамотным в вопросах ведения бизнеса директором.

Подобные мотивы рассматриваются судами как карьеризм и желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу со стороны учредителей общества Апелляционное определение Воронежского областного суда от Не удается избежать подобной участи и руководителям — собственникам бизнеса.

Их стремление вложить удержанный НДФЛ в развитие бизнеса, расчеты с поставщиками и т. Например, Московский областной суд подтвердил правильность приговора руководителю-учредителю, по распоряжению которого начисленные и удержанные с заработной платы в качестве НДФЛ средства направлялись на выплату заработной платы, оплату электроэнергии и иные производственные нужды Апелляционное определение от В заключение отметим, что далеко не все руководители, задерживающие перечисление НДФЛ в бюджет, радеют исключительно о своем бизнесе.

Практике известны и имущественные мотивы руководителей организаций, не исполнявших обязанности налогового агента. Например, в апелляционном определении Рязанского областного суда от Такие действия были правомерно квалифицированы следствием как преступление, предусмотренное ст.

Она предусматривает ответственность за сокрытие денег и иного имущества, за счет которых налоговая инспекция могла бы взыскать недоимку. Коварность этой статьи наилучшим образом описал Свердловский областной суд в Апелляционном постановлении от Как видим, в данном случае состав преступления образуют самые обычные легальные действия руководителя организации — проведение взаимозачетов, поручение осуществлять оплату, минуя счета организации, открытие новых счетов в банках при наличии инкассо от налоговый инспекции на действующих счетах и т.

Вот несколько примеров реальных приговоров по ст. То есть умысел директора должен быть направлен на то, чтобы затруднить или сделать невозможным для налоговиков взыскание начисленных организации сумм недоимки, пеней и штрафов. Если же действия по сокрытию средств хотя и имели место в реальности, но преследовали другие цели, то уголовная ответственность не наступает.

В качестве примера такой ситуации можно привести уже упоминавшееся Апелляционное постановление Свердловского областного суда от В этом деле руководитель организации, за которой числилась недоимка и счета которой были заблокированы инкассовыми поручениями налоговой инспекции, направлял контрагентам распорядительные письма с указанием о производстве оплаты за организацию, минуя ее расчетный счет, напрямую кредиторам компании.

Однако целью данных действий, как установил суд, являлось не сокрытие денег от налоговой, а поддержание бесперебойного производственного цикла.

Дело в том, что организация занималась производством чугуна, и в силу технологических особенностей остановка литейных цехов в связи с отсутствием сырья для литейного оборудования либо в связи с отключением снабжающими компаниями энергоресурсов, вызванным неуплатой, могла привести к техногенной аварии.

Таким образом, как указал суд, в данной ситуации руководитель организации не имел права принять решение о прекращении предпринимательской деятельности организации и направлении всех средств на уплату налоговой недоимки. Такое решение привело бы к остановке работы опасных производственных объектов, созданию угрозы техногенной аварии, а также утрате рабочих мест около человек, что в итоге могло нанести ущерб, значительно превышающий размер денежных средств, в сокрытии которых его обвиняют.

Соответственно, действия по распоряжению дебиторской задолженностью предприятия выполнялись директором не с целью сокрытия средств от налогового органа, а в интересах сохранения работоспособности крупного предприятия, рабочих мест для значительного количества граждан.

При таких обстоятельствах оснований для привлечения руководителя к уголовной ответственности по ст. Кто крайний — директор или главбух? Это могут быть конфискация имущества, приобретенного на средства, сокрытые от налогообложения, лишение права на получение прибыли от сделки, запрет на участие в публичных торгах или на работу в государственных учреждениях, ограничение в избирательном праве, а также лишение иных гражданских прав, включая право носить оружие, выступать в качестве опекуна или попечителя и т.

Встречается и такая мера, как публичное оглашение факта совершения тем или иным лицом налогового преступления. Так, в Канаде за вынесением обвинительного приговора в отношении налогового преступника следует обязательная публикация соответствующих фактов в средствах массовой информации. В США на официальном сайте Службы внутренних доходов приводятся сведения о привлечении конкретных налогоплательщиков к уголовной ответственности.

Отрасль права: Уголовное право и процесс, исполнение наказаний В них, в частности, ВС считает ст. Это означает, что срок давности начнет течь только после того, как налогоплательщик компенсирует недоимку бюджету.

В результате могут быть доведены до вынесения приговора те дела, которые сейчас прекращаются из-за истечения срока давности, исчисляемого с момента, когда налог подлежал уплате. Окончательную версию текста ВС представит позже. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов Ответственность за неуплату налогов предусмотрена рядом прав: Важная информация Конечно, если ознакомиться с мерами налоговой ответственности или разобраться с административными санкциями еще нетрудно, то с уголовным преследованием все не так ужи и просто — такая практика встречается гораздо реже остальных.

Ответственность за неуплату налогов Действующее законодательство Российской Федерации гласит, что физические и юридические лица должны уплачивать в казну установленные государством налоги. Внимание Если субъект полностью или частично уклоняется от уплаты налогов, вне зависимости от обстоятельств он будет привлечен к налоговой, административной или уголовной ответственности.

Бизнесменов частично спасли от вечного преследования за неуплату налогов

На этой неделе пленум Верховного суда, как ожидается, поставит точку в вопросе о том, следует ли считать налоговые преступления длящимися. Его первый вариант, появившийся минувшим летом, сильно напугал бизнес: по мнению многих юристов, предложение считать уклонение от уплаты налогов преступлением, длящимся до тех пор, пока должник полностью не рассчитается с государством, фактически означало отмену срока давности по налоговым преступлениям. Это привело бы к резкому росту налоговых претензий к бизнесу и ухудшению инвестиционного климата, предупреждали представители ведущих российских и зарубежных бизнес-объединений в обращениях к председателю Верховного суда Вячеславу Лебедеву. Моментом окончания преступления там предлагается считать фактическую неуплату налогов и сборов в срок, установленный законодательством.

Справка Санкции за неуплату налогов — это Конкретные меры ответственности.

Комментарий юриста ответственность за преступление за неуплату налогов

Пленум Верховного суда исключил из рабочего проекта постановления о налоговых преступлениях формулировку, которая де-факто отменила бы срок давности по налоговым преступлениям. Это следует из версии проекта постановления, подготовленного для обсуждения на Научно-консультативном совете при ВС 24 октября, с которой ознакомился Forbes. Речь идет о постановлении по налоговым преступлениям, которое ВС подготовил впервые за 13 лет. В нем ВС объяснит судам, как следует трактовать законодательство об ответственности за налоговые преступления. Первый вариант проекта, подготовленный летом этого года, вызвал острую критику со стороны юристов и бизнеса. Их возмутило положение проекта, согласно которому пленум предложил считать уклонение от уплаты налогов преступлением, которое продолжается, пока должник окончательно не рассчитается с государством. По мнению юристов и бизнеса эта формулировка де-факто отменила бы срок давности по налоговым преступлениям и позволила бы преследовать предпринимателей за налоговые нарушения 20 и летней давности. Теперь три источника Forbes, участвующие в обсуждении проекта, подтвердили, что ВС от спорной формулировки в ходе работы над документом отказался. В пресс-службе Верховного суда Forbes сообщили, что сейчас ведется подготовка проекта постановления для вынесения его на заседание пленума, которое состоится до конца ноября.

Санкции за неуплату налогов: налоговая и уголовная ответственность

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Справка Санкции за неуплату налогов — это налоговое и уголовное наказание за невыполнение обязанностей, установленных НК РФ для налогоплательщиков и налоговых агентов. Конкретные меры ответственности отличаются в зависимости от состава правонарушения, категории виновного, наличия смягчающих обстоятельств, прочих условий. В статье расскажем, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов и в каких случаях за такое нарушение используют санкции, предусмотренные НК РФ.

Ответственность за неуплату налогов Действующее законодательство Российской Федерации гласит, что физические и юридические лица должны уплачивать в казну установленные государством налоги. Внимание Если субъект полностью или частично уклоняется от уплаты налогов, вне зависимости от обстоятельств он будет привлечен к налоговой, административной или уголовной ответственности.

О сроках давности привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления

Для того, чтобы ответить на вопрос, являются ли преступления, ответственность за совершение которых предусмотрена ст. Суть срока давности состоит в погашении правонарушения, что лишает государство полномочий преследовать подозреваемого по закону, привлекать его к суду, признавать его виновным и назначать наказание. С точки зрения теории и практики уголовного и налогового права можно заключить, что институт срока давности привлечения к ответственности за налоговые преступления и правонарушения реализуют одни и те же правовые ценности:. Приведенные утверждения имеют глубокие национальные исторические корни [4] и поддерживаются международной практикой. Есть единичные исключения, когда срок давности может не применяться в силу особо высокой общественной опасности: преступления против мира и человечности, терроризм, особо тяжкие убийства.

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. В общую сумму включаются как уплаченные, так и неуплаченные платежи. Если размер неуплаченных налогов превышает 15 млн руб. Процентное соотношение неуплаченных налогов к начисленным определяется путем проведения судебной налоговой экспертизы см. Какая уголовная ответственность возникает за налоговые преступления в году. Что такое налоговые правонарушения. Что необходимо знать об уголовной ответственности.

Ответственности за неуплату обязательных платежей в бюджет в Уголовном кодексе.

Научно-практический комментарий статьи Уголовного кодекса Республики Казахстан [1] Статья Уклонение от уплаты налога и или других обязательных платежей в бюджет с организаций 1. Уклонение от уплаты налога и или других обязательных платежей в бюджет с организаций путем непредставления декларации, когда подача декларации является обязательной, либо внесения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах и или расходах, путем сокрытия других объектов налогообложения и или других обязательных платежей, если это деяние повлекло неуплату налога и или других обязательных платежей в крупном размере , - наказывается штрафом в размере до двух тысяч месячных расчетных показателей либо исправительными работами в том же размере, либо ограничением свободы на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок, с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет. То же деяние, совершенное: Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, совершенные преступной группой либо в особо крупном размере , - наказываются штрафом в размере трехкратной суммы не поступивших платежей в бюджет либо лишением свободы на срок от пяти до восьми лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Обязать директора выполнять долговые обязательства реально, только делать это придется через суд. Представленные доказательства должны быть вескими, подтверждать, что из-за действий директора и учредителей, компания понесла убытки и приблизилась к банкротству. Конечно, нельзя ожидать от руководителя идеальных действий, ошибаются все. Какая уголовная ответственность возникает за налоговые преступления в году.

Разберемся, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов, а в каких случаях за такое нарушение используют санкции, предусмотренные НК РФ. Для удобства налогоплательщиков каждому сбору посвящена отдельная глава НК РФ.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговые преступления
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. abcenchirs

    Превышение 0,16 промилле. У нас по закону 0,16 мг на литр выдыхаемого воздуха. Поправьте если я не прав.

  2. Архип

    Шраф нормальний, можна ще на пляшку садити щоб думали макітрою що вони не одні на дорозі. Хер з ним що воно бухе само вбється, так може ще за собою людей забрати. Тільки це закон не для всіх, це можуть тільки таких як я шрафувати. Багато випадків було коли 2-3 джипа їде а поліцаї голови відвертають бо знають що можуть ногою під сраку отримати.

  3. fotechi

    Здравствуйте. Хотел поинтересоваться у меня кожная болезнь дерматит чешется все руки ноги .и ещё плохое зрение . Берут ли с этими диагназами ?